Conflictos de residencia fiscal: la teoría del convenio frente a la práctica administrativa
Daniel Figueroa Zapata
Especialista en Fiscalidad Internacional · Nexum Tax Lab
Los conflictos de doble residencia son uno de los puntos más sensibles en fiscalidad internacional. Aunque los convenios de doble imposición establecen reglas de desempate claras, su aplicación práctica dista de ser automática.
Los conflictos de doble residencia son uno de los puntos más sensibles en fiscalidad internacional. Aunque los convenios de doble imposición establecen reglas de desempate claras, su aplicación práctica dista de ser automática.
Las denominadas tie-breaker rules analizan la vivienda permanente, el centro de intereses vitales, el lugar de residencia habitual y la nacionalidad. Sin embargo, en la práctica, Administraciones como la Agencia Estatal de Administración Tributaria realizan una interpretación intensiva de estos criterios, priorizando elementos económicos y personales sobre aspectos formales.
Esto genera situaciones en las que el contribuyente puede ser considerado residente en dos jurisdicciones, pese a haber planificado su salida con arreglo a los textos convencionales.
Conclusión
Desde una perspectiva técnica, la resolución del conflicto no depende únicamente del convenio, sino de la capacidad de acreditar de forma sólida la realidad del traslado mediante documentación robusta y coherente.
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